Cómo aplicar la retención de IRPF sobre diferencias salariales reconocidas por sentencia judicial

Cuando se reconocen diferencias salariales a un extrabajador mediante sentencia judicial, surge la duda de cómo aplicar correctamente la retención a cuenta del IRPF sobre estos pagos. Este aspecto, que puede parecer complejo, está claramente regulado y es importante conocer los detalles para evitar errores fiscales. Aquí te explicamos lo esencial.

¿Qué dicen las normativas sobre las diferencias salariales por sentencia?

La Dirección General de Tributos (DGT), en su consulta vinculante V1817-24, del 19 de julio de 2024, aclara que las diferencias salariales reconocidas por sentencia judicial constituyen rendimientos del trabajo. Esto significa que, aunque se abonen en un ejercicio posterior al que corresponden, deben someterse a retención a cuenta del IRPF como cualquier otro rendimiento del trabajo.

¿Cuándo se imputan estos rendimientos?

En términos de imputación temporal, las cantidades reconocidas judicialmente no se imputan al período en el que se devengaron, sino al período en que la sentencia adquiere firmeza. Es decir, aunque las diferencias salariales corresponden a un período anterior (como en el caso mencionado, de 1 de abril de 2018 a 30 de marzo de 2019), se considerarán ingresos en el ejercicio fiscal en el que la sentencia se hace firme.

¿Qué tipo de retención se aplica?

El tipo de retención a aplicar a estos rendimientos depende de cuándo se realice el pago:

  • Si el pago se realiza en el mismo ejercicio en que la sentencia adquiere firmeza, se aplica el tipo general de retención que corresponde a los rendimientos del trabajo, calculado según las normas del artículo 82 del Reglamento del IRPF.
  • Si el pago se realiza en un ejercicio posterior, se aplicará un tipo fijo del 15%, según el artículo 80.1.5º del Reglamento, por tratarse de atrasos de ejercicios anteriores.

Este porcentaje es aplicable cuando el pago se hace con retraso respecto al ejercicio en el que debió abonarse.

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Es esencial que cualquier empresa o profesional esté al tanto de cómo aplicar correctamente esta retención para evitar sanciones o problemas con la administración tributaria. Además, recomendamos tener presente la documentación que acredite la sentencia firme y el pago de las diferencias salariales, para cumplir con la normativa de manera adecuada.


Si tienes dudas sobre cómo proceder en estos casos, o necesitas asesoramiento más detallado sobre la retención a aplicar en situaciones similares, no dudes en contactarnos en Asesoría Danalo. Estamos a tu disposición para ayudarte a gestionar este y otros temas fiscales.