¿Cuándo se paga la «plusvalía municipal» al heredar un terreno?

Cuando heredas un terreno urbano, uno de los aspectos fiscales más importantes que debes conocer es el devengo de la plusvalía municipal, o Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (IIVTNU). Esto puede generar dudas, especialmente sobre cuándo se produce el devengo del impuesto: ¿en el momento del fallecimiento del causante o cuando aceptas formalmente la herencia?

La Dirección General de Tributos (DGT) ha dejado claro que el impuesto se genera en el momento del fallecimiento del propietario, no en el momento de la aceptación de la herencia. Veamos más a fondo lo que esto significa para ti como heredero.

¿Qué es la plusvalía municipal?

Este impuesto grava el incremento del valor de un terreno urbano desde que fue adquirido hasta que se transmite nuevamente, ya sea por venta, donación o herencia. Es importante señalar que no se aplica sobre el valor total del terreno, sino sobre el aumento de valor acumulado con el tiempo. Está regulado en los artículos 104 a 110 del Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales (TRLRHL).

¿Cuándo se genera el impuesto en una herencia?

En situaciones de herencia, el momento clave es el fallecimiento del causante (la persona que deja la herencia). Según la ley, aunque los herederos no acepten formalmente la herencia de inmediato, la transmisión del terreno se considera hecha desde el fallecimiento, por lo que el impuesto se devenga desde esa fecha.

Esto se basa en lo dispuesto por el artículo 109 del TRLRHL y en varios artículos del Código Civil, que establecen que los herederos adquieren la propiedad de los bienes desde el fallecimiento del causante.

¿Cómo afecta esto a los herederos?

Desde el punto de vista fiscal, el terreno pasa a ser propiedad de los herederos en el momento del fallecimiento, lo que significa que el devengo del IIVTNU se produce en ese mismo instante, sin importar cuándo acepten la herencia formalmente. Esto también es importante si más adelante decides vender el terreno, ya que el cálculo del incremento de valor se hará desde la fecha de fallecimiento hasta la fecha de la venta.

Claves para gestionar la plusvalía municipal en una herencia

Para evitar sorpresas fiscales, es fundamental que, al gestionar una herencia que incluya terrenos urbanos, tengas en cuenta que el impuesto se devenga al fallecer el causante. Este detalle puede influir en el cálculo del impuesto, sobre todo si luego decides vender el terreno. Conocer esta información te permitirá gestionar de forma más eficiente y planificada los aspectos fiscales de la herencia.


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