El final del ejercicio ya está aquí, y 2025 no será un año cualquiera.
Este ejercicio llega cargado de novedades fiscales, incentivos reformulados y cambios contables que obligan a revisar cada dato con detalle antes del cierre.
Hacer una estimación previa del IS y del IRPF ahora -antes del 31 de diciembre- es clave para conocer la factura fiscal aproximada y poder actuar a tiempo. Y en un año con tanta normativa nueva, esta revisión es más importante que nunca.
En este artículo te resumimos todo lo que deberías revisar antes del cierre para optimizar la tributación y evitar sustos en 2026.
1. Impuesto sobre Sociedades: novedades clave para 2025
2025 introduce cambios muy relevantes en incentivos, tipos impositivos y límites. Algunos puntos que destacar:
1.1. Reserva de capitalización: más potente y más flexible
A partir de 2025:
- La reducción general pasa del 15% al 20% del incremento de fondos propios.
- Si la empresa crece en empleo (entre un 2% y un 5%), podrá aplicar un 23%.
- Si el crecimiento es aún mayor, la reducción llega al 30%.
- El plazo para mantener fondos propios y reserva baja de 5 a 3 años, lo que da aire a las pymes.
1.2. Tipos más bajos para micropymes y ERD
Las micropymes (facturación < 1 millón €):
- Primeros 50.000 € → 17%
- Resto de la base → 20%
Las ERD aplicarán un tipo general del 20% (antes 25%).
Es una rebaja que muchas pequeñas empresas notarán directamente.
1.3. Tributación mínima adaptada a los nuevos tipos
Se mantiene la obligación de tributar al menos un 15% de la base imponible positiva para grandes empresas, pero las micropymes ajustarán este mínimo mediante la fórmula 15/25, redondeando por exceso.
1.4. Vuelven los límites para grandes empresas
La Ley 7/2024 reintroduce límites que habían sido anulados:
- Entre 20-60 M€ → límite del 50% para compensar BIN/deducciones.
- Más de 60 M€ → límite del 25%.
Además, los grupos fiscales seguirán integrando solo el 50% de las bases negativas individuales (2024 y 2025).
1.5. Amortización libre para inversiones verdes (pendiente de reactivación)
Aunque el RDL 9/2024 no fue convalidado, su contenido sigue en la agenda:
- Libertad de amortización para inversiones en autoconsumo y renovables.
- Límite 500.000 €.
- Condicionado al mantenimiento de plantilla.
1.6. SIF y VERI*FACTU: obligación en 2026, preparación en 2025
Desde:
- 1-1-2026 → empresas
- 1-7-2026 → autónomos y CB
Será obligatorio usar software homologado con trazabilidad, encadenado, firma digital y QR. Las sanciones pueden llegar a 50.000 €.
2025 debe aprovecharse para revisar procesos internos, adaptar sistemas y formar al equipo.
2. Qué revisar contablemente antes del cierre
Aunque el IS se presenta en julio de 2026, el gasto por impuesto se contabiliza en diciembre de 2025, así que hay que calcular el impuesto a pagar y ajustar:
- Reserva de capitalización.
- BIN a compensar.
- Deducciones pendientes.
- Diferencias contable-fiscal (permanentes y temporarias).
Además:
- Comprobar que no faltan registros.
- Corregir errores.
- Reclasificar saldos según vencimiento.
- Revisar operaciones vinculadas.
- Analizar amortizaciones y beneficios fiscales.
3. Checklist para evitar ajustes posteriores
Aspectos que marcan la diferencia entre un cierre limpio y un cierre "con sorpresas":
- BIN: revisar saldos y límites.
- Doble imposición: recalcular tras los nuevos límites.
- Reservas fiscales: dotación contable correcta.
- Operaciones vinculadas: documentar y valorar.
- Inversiones: revisar incentivos aplicables.
- Plantilla media: influye en incentivos fiscales.
- Tributación mínima: aplicar bien los nuevos tipos.
4. IRPF 2025: novedades para autónomos y profesionales
Principales cambios:
4.1. Módulos (estimación objetiva)
- Se prorrogan límites excluyentes (250.000 € y 125.000 €).
- Reducción general del 5%.
- Se eliminan medidas excepcionales para agricultura y ganadería (gasóleo, fertilizantes).
- Se mantienen índices correctores especiales.
4.2. Indemnizaciones por despido
No estarán exentas si proceden de pacto previo, salvo acuerdos alcanzados ante órgano administrativo previo a vía judicial.
4.3. Anualidades por alimentos
Exentas si provienen de convenios del art. 90 CC formalizados ante LAJ o notario.
4.4. Reducción del 30% para actividades artísticas
Solo si los ingresos excepcionales superan el 130% de la media de los tres años anteriores.
Límite: 150.000 €.
4.5. Subida del tipo marginal del ahorro al 30%
Para bases líquidas superiores a 300.000 €.
4.6. MOVES III → deducciones prorrogadas
15% por vehículo eléctrico (20.000 € base) y puntos de carga (4.000 €).
4.7. Deducción para rentas bajas
Hasta 340 € para rentas ≤ 18.276 €.
4.8. Preparación para VERI*FACTU autónomos
Obligatorio desde julio 2026 → conviene planificar en 2025.
5. Recomendaciones prácticas antes del cierre
- Anticipar cálculos (noviembre es el mes clave).
- Alinear contabilidad y fiscalidad.
- Documentar todo (actas, informes, certificaciones).
- Revisar coherencia entre ejercicios.
- Coordinar dirección, contabilidad, fiscal y auditor.
6. Checklist IRPF rápido
- Aportar a plan de pensiones.
- Adelantar gastos deducibles.
- Obras de eficiencia energética.
- Retribuciones en especie exentas.
- Compensación de pérdidas.
- Vehículo eléctrico o punto de recarga.
- Gastos de alquiler deducibles.
- Reinversión en vivienda.
- Inversión en startups.
- Donaciones (40% o 50%).
- Cambio de método fiscal si conviene.
- Regularización de ayudas y anticipos.
- Actualizar software de facturación.
- Liquidar facturas pendientes.
- Aportación a plan de cónyuge.
- Renta vitalicia > 65 años.
- Gastos de suministros justificados.
- Deducción por movilidad geográfica.
- Contratos de alquiler en zonas tensionadas.
- Deducciones autonómicas aplicables.
- Patrimonio e Impuesto de Grandes Fortunas.
Si necesitas apoyo en tu cierre fiscal o contable, en Asesoría Danalo podemos ayudarte a revisar operaciones y optimizar tu tributación con garantías y eficiencia.